ERESearch Technology ERES. ERES Emner Skatteeffekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. Dette utdraget tatt fra ERES 10-Q arkivert 4. august 2006. Taks effekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. SFAS nr 123R gir inntektsskattseffekter av Aksjebaserte innbetalinger innregnes i regnskapet for de utmerkelsene som normalt vil resultere i skattefradrag i henhold til eksisterende skattelovgivning. I henhold til gjeldende amerikansk føderal skattelov vil vi motta en kompensasjonskostnadsavdrag knyttet til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse alternativene er utøvd I henhold til regnskapet oppstår anerkjennelse av kompensasjonskostnad for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner en fradragsberettiget midlertidig forskjell som medfører en utsatt skattefordel og en tilsvarende utsatt skattefordel i operasjonsoppstillingen. Vi anerkjenner ikke skattefordel for kompensasjonsutgifter relatert til incentiv aksjeopsjoner ISOs, med mindre de underliggende aksjene disponeres i en diskvalifiserende disposisjon Accordin kompensasjonskostnad knyttet til ISOs er behandlet som en permanent forskjell for skattemessige formål. Skattefordelen som er innregnet i de seks månedene som ble avsluttet 30. juni 2006 knyttet til aksjebasert kompensasjonskostnad var ca. 0 3 millioner. Dette utdraget tatt fra ERES 10 - Q arkivert 4. mai 2006. Taks effekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. SFAS nr 123R fastslår at inntektsskattseffekter av aksjebaserte innbetalinger innregnes i regnskapet for de utmerkelsene som normalt vil resultere i skattefradrag under eksisterende skatt Lov I henhold til gjeldende amerikanske føderalskattelovgivning vil vi motta en kompensasjonskostnadsavdrag knyttet til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse opsjonene utøves. Følgelig skaper regnskapserklæringen om kompensasjonskostnad for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner en fradragsberettiget midlertidig forskjell som resulterer i i en utsatt skattefordel og en tilsvarende utsatt skattefordel i resultatregnskapet. Vi anerkjenner ikke en skattefordel for com pensjonsutgifter knyttet til incentiv aksjeopsjoner ISOs, med mindre de underliggende aksjene blir avhendet i en diskvalifiserende disposisjon. Følgelig blir kompensasjonsutgifter knyttet til ISOs behandlet som en permanent forskjell for inntektsskatt. Skattefordelen som er innregnet i de tre månedene endte 31. mars 2006 relatert til til aksjebasert kompensasjonskostnad var ca. 0 1 million. Søkes Teknologi ERES. ERES Emner Skatteeffekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. Disse utdragene tatt fra ERES 10-K arkivert 2. mars 2009. Taks-effekt relatert til aksjebasert Kompensasjonsutgift. SFAS nr. 123R fastslår at inntektsskattseffekter av aksjebaserte innbetalinger innregnes i regnskapet for de utmerkelsene som normalt vil resultere i skattefradrag i henhold til eksisterende skattelovgivning. I henhold til gjeldende amerikanske føderale skattelov mottar vi kompensasjonsutgifter fradragsrelaterte til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse opsjonene utøves. Konsolidert regnskapsfortolkning gjøres derfor igjen Gnisjon av kompensasjonskostnad for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner oppretter en fradragsberettiget midlertidig forskjell som medfører en utsatt skattefordel og en tilsvarende utsatt skattefordel i operasjonsoppstillingen. Vi anerkjenner ikke en skattefordel for kompensasjonskostnad knyttet til incentiv aksjeopsjoner ISO, med mindre De underliggende aksjene blir avhendet i en diskvalifiserende disposisjon. Kompensasjonsutgifter knyttet til ISOs er derfor behandlet som en permanent forskjell for inntektsskatt. Skattefordelen som er innregnet i konsernregnskapet for årene som ble avsluttet 31. desember 2006, 2007 og 2008 relatert til til aksjebasert kompensasjonskostnad var om lag 0 5 millioner, 0 4 millioner og 0 6 millioner, henholdsvis tilsagn og uforutsetninger. Taks effekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. SFAS nr 123R fastslår at inntektsskattseffekter av aksjebaserte innbetalinger innregnes i regnskapet for de tildelingene som normalt vil resultere i skattefradrag under eksisterende skattelovgivning I henhold til gjeldende amerikansk føderal skattelovgivning, mottar vi kun en kompensasjonskostnadsavdrag knyttet til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse opsjonene utøves. Konsernregnskapet anerkjenner derfor kompensasjonskostnaden for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner en fradragsberettiget midlertidig forskjell som resulterer i en utsatt skattefordel og en tilsvarende utsatt skattefordel i operasjonsoppstillingen. Vi innregner ikke en skattefordel for kompensasjonskostnad knyttet til incentiv aksjeopsjoner ISO, med mindre de underliggende aksjene blir avhendet i en diskvalifiserende disposisjon. til ISOs er behandlet som en permanent forskjell for skattemessig skatt. Den skattefordelen som er innregnet i vår konsoliderte driftsoversikt for årene 31. desember 2006, 2007 og 2008 knyttet til aksjebasert kompensasjonskostnad var ca. 0 5 millioner, 0 4 millioner og 0 6 millioner, henholdsvis mottakelser og uforutsetninger. Taks Ef fekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. SFAS nr 123R fastslår at inntektsskattseffekter av aksjebaserte innbetalinger blir regnskapsført i regnskapet for de belønningene som normalt vil resultere i skattefradrag i henhold til eksisterende skattelov. I henhold til gjeldende amerikansk føderal skattelov motta en kompensasjonskostnadsavdrag knyttet til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse opsjonene utøves. Konsernregnskapet anerkjenner kompensasjonskostnaden for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner en fradragsberettiget midlertidig forskjell som resulterer i en utsatt skattefordel og en tilsvarende utsatt skattefordel i operasjonsoppstillingen Vi innregner ikke en skattefordel for kompensasjonskostnader knyttet til incentiv aksjeopsjoner ISOs, med mindre de underliggende aksjene blir avhendet i en diskvalifiserende disposisjon. Kompensasjonsutgifter knyttet til ISOs er derfor behandlet som en permanent forskjell for inntektsskatt formål Skattefordelen anerkjent i konsolidatet d Erklæring om driften for årene som ble avsluttet 31. desember 2006, 2007 og 2008 knyttet til aksjebasert kompensasjonskostnad var henholdsvis 0 5 millioner, 0 4 millioner og 0 6 millioner. Disse utdragene tatt fra ERES 10-K arkivert mar 7, 2008.Tax-effekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. SFAS nr 123R fastslår at inntektsskattseffekter av aksjebaserte innbetalinger innregnes i regnskapet for de tildelingene som normalt vil resultere i skattefradrag i henhold til eksisterende skattelov føderal skattelovgivning, mottar vi kun en kompensasjonskostnadsavdrag knyttet til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse opsjonene utøves. Konsernregnskapet anerkjennelse av kompensasjonskostnad for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner skaper en fradragsberettiget midlertidig forskjell som medfører en utsatt skatt eiendel og tilhørende utsatt skattefordel i operasjonsoppstillingen Vi innregner ikke en skattefordel for kompensasjonskostnad knyttet til i Nasjonale aksjeopsjoner ISOs, med mindre de underliggende aksjene disponeres i en diskvalifiserende disposisjon. Kompensasjonsutgifter knyttet til ISOs er derfor behandlet som en permanent forskjell for inntektsskatt. Skattefordelen som er innregnet i konsernregnskapet for årene som ble avsluttet 31. desember 2006 og 2007 relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad var ca. 0 5 millioner og 0 8 millioner, henholdsvis tilsagn og uforutsetninger. Taks effekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. SFAS nr 123R fastslår at inntektsskattseffekter av aksjebaserte innbetalinger innregnes i regnskap for de utdelingene som normalt vil resultere i skattefradrag i henhold til eksisterende skattelovgivning. I henhold til gjeldende amerikanske føderale skatteregler mottar vi kun kompensasjonskostnadssammenheng knyttet til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse opsjonene utøves. Konsernregnskapet anerkjennelse av kompensasjonskostnad for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner oppretter en deduksjon fortløpende midlertidig forskjell som resulterer i en utsatt skattefordel og en tilsvarende utsatt skattefordel i operasjonsoppstillingen Vi innregner ikke en skattefordel for kompensasjonskostnad knyttet til incentiv aksjeopsjoner ISO, med mindre de underliggende aksjene avhendes i en diskvalifiserende disposisjon. kompensasjonskostnad knyttet til ISOs er behandlet som en permanent forskjell for skattemessig skatt. Skattefordelen som er innregnet i vår konsoliderte operasjonelle årsregnskap for årene 31. desember 2006 og 2007 relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad var ca. 0 5 millioner og 0 8 Millioner kroner. Dette utdraget tatt fra ERES 10-K arkivert 9. mars 2007. Taks effekt relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad. SFAS nr 123R fastslår at inntektsskattseffekter av aksjebaserte innbetalinger innregnes i regnskapet for de utmerkelser som normalt vil resultere i skattefradrag i henhold til eksisterende skattelovgivning. I henhold til gjeldende amerikanske føderale skatterett, mottar vi En kompensasjonskostnadsavdrag knyttet til ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner når disse opsjonene utøves. I henhold til regnskapserklæringen om kompensasjonskostnad for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner opprettes en fradragsberettiget midlertidig forskjell som resulterer i en utsatt skattefordel og en tilsvarende utsatt skattefordel i operasjonsoppgaven Vi innregner ikke en skattefordel for kompensasjonskostnad knyttet til incentiv aksjeopsjoner ISOs, med mindre de underliggende aksjene blir avhendet i en diskvalifiserende disposisjon. Kompensasjonsutgifter knyttet til ISOs er derfor behandlet som en permanent forskjell for skattemessige formål. skattefordel innregnet i konsernregnskapet i året som ble avsluttet 31. desember 2006 relatert til aksjebasert kompensasjonskostnad var ca. 0 5 millioner. Per 31. desember 2006 var 3.158.454 opsjoner med en veid gjennomsnittlig utøvelseskurs på 7 19 per aksje ble utøvd i henhold til 1996-planen og 2003-planen og 4.170.401 opsjoner var tilgjengelige for fremtidige tilskudd i 2003-planen. Opptak og utsatt skattebit. Implementering av FASB-erklæring nr. 123 R går utover å velge en metode for å verdsette aksjeopsjoner. CPAer må også hjelpe bedrifter å foreta de nødvendige skatteregnskapsreguleringene for å spore skattemessige fordeler fra aksjebasert kompensasjon. Statement nr. 123 R krever at selskapene benytter utsatt skattregnskap for ansatteopsjonsopsjoner En opsjons skatteattributter bestemmer hvorvidt en fradragsberettiget midlertidig forskjell oppstår når selskapet innregner opsjonsrelatert kompensasjonskostnad på årsregnskapet Selskaper vil behandle ikke-kvalifiserte og insentivmuligheter forskjellige selskaper som ikke fulgte virkelig verdi tilnærming til erklæring nr 123, må etablere en åpningspool av overskytende skattefordeler for alle tildelinger gitt etter 15. desember 1994 som om selskapet hadde regnskapsført opsjoner under denne uttalelse hele tiden For å gjøre dette må CPAer gjøre en tilskuddsanalyse av t Han skattevirkninger av opsjoner som er gitt, endret, avgjort, fortabt eller utøvet etter den faktiske datoen for erklæring nr. 123. Visse uvanlige situasjoner kan kreve spesiell håndtering. Disse inkluderer tilfeller hvor ansatte mister en opsjon før den er opptjent, selskapet kansellerer et opsjon etter inntjening eller opsjon utløper uutnyttet, typisk fordi det er undervanns-CPA-er, må også være forsiktige med mulige fallgruver når opsjoner er under vann, når selskapet opererer i andre land med forskjellige skattelov eller har et netto driftstap. Beregning av begynnelsen APIC-bassenget og de løpende skattemessige beregningene som kreves i erklæring nr. 123 R er en kompleks prosess som krever nøye registrering. Den nylig godkjente forenklede metoden legger til et annet sett med beregninger som selskaper må utføre CPAer, bør oppfordre til å begynne å foreta disse beregningene så snart som mulig, ettersom noen må spore ned historisk informasjon. Nancy Nichols, CPA, PhD, er lektor i regnskap ved James Madison University i Harrisonburg, Va. Her e-postadressen er Luis Betancourt, CPA, PhD, er assisterende professor i regnskap ved James Madison University. Hans e-postadresse er. Du har gjort den nødvendige verdsettelsesmetodikkbeslutningen og hjalp selskapet med å velge en adopsjonsmetode Nå er det på tide å lene deg tilbake og slappe av mens andre selskaper sliter med å gjennomføre implementering av FASB-erklæring nr. 123 revidert, aksjebasert betaling, men vent Før du blir for komfortabel, er det andre bekymringer selskaper som utsteder aksjebasert kompensasjon må avtale Mens verdsettelsesproblemene har mottatt løvenes andel av oppmerksomheten, må CPA også hjelpe uønskede selskaper å takle Statement no 123 R s skattemessige konsekvenser. Endring er uunngåelig I forkant av obligatorisk utgift av aksjeopsjoner, var 71 selskaper revidert eller planlagt å revidere deres langsiktige ansattes insentivprogrammer. Source Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Skattereglene under erklæring nr. 123 R er komplekse De krever tr akkumulert skattefordeler fra aksjebasert kompensasjon på tilskuddsbidrag og land for land Plus, for å redusere resultatregnskapets virkninger av fremtidige transaksjoner, må selskapene utarbeide en tiårig historie med opsjonsaktivitet for å fastslå beløp av APIC-bassenget som er betalt i tillegg Denne artikkelen beskriver relevant skatt og regnskap, slik at CPA-er kan hjelpe arbeidsgivere og klienter lettere å overholde de nye kravene. DENNE BAKGRUNDFASB-utstedelsen erklæring nr. 123 R i desember 2004 Under den tidligere erklæringen nr. 123 hadde selskapene valget om å regnskapsføre aksjebaserte innbetalinger ved bruk av egenverdimetoden i APB Opinion nr. 25, Regnskap for aksjer utstedt til ansatte, eller en virkelig verdi metode. Mest brukte egenkapitalmetoden erklæring nr. 123 R eliminert det valget og krever at selskapene bruker fair value-metoden For å estimere virkelig verdi av ansattes opsjoner, må selskapene benytte en opsjonsprisemodell som Black-Scholes-Merton eller gitter. I tillegg for å velge en prismodell, må selskapene vurdere å vurdere utsatt skattefordel av kostnadsutgifter basert på virkelig verdi. Med FASB-stabsstatus nr 123 R -3 lar de fleste selskaper til og med 11. november 2006 bestemme en metode for beregning av bassenget av overskytende skattefordeler, er det fortsatt tid for CPA-er å hjelpe bedrifter med å forberede seg på utsatt skattemessig utsagn. Erklæring nr. 123 R skaper. AFDRAGET SKATTEKONSJON Statement nr. 123 R krever at selskaper skal bruke utsatt skattregnskap for personalopsjoner. En opsjon s skattattributter vil avgjøre om en fradragsberettiget midlertidig forskjell vil oppstå når et selskap anerkjenner opsjonsrelatert kompensasjonskostnad på årsregnskapet. Ukvalifiserte aksjeopsjoner NQSOs Når et selskap gir en ansatt en NQSO, regnskapsfører den den tilknyttede kompensasjonskostnaden og registrerer en skattefordel som tilsvarer kompensasjonskostnad multiplisert med selskapets inntektsskattesats Dette skaper en utsatt skattefordel fordi selskapet er tar et regnskapsavdrag som for tiden ikke er fradragsberettiget for inntektsskatt. Når en ansatt utøver en NQSO, sammenligner selskapet det tillatte skattefradraget med tilhørende regnskapsføringskostnad beregnet tidligere og krediterer skattefordelen knyttet til eventuell overskuddsavdrag til APIC Med andre ord bør CPAs sammenligne den faktiske skattefordelen med utsatt skattefordel og kreditere eventuell overskytelse til egenkapital i stedet for i resultatregnskapet. Hvis skattefradrag er mindre enn regnskapsregnskapet kompensasjonskostnad, nedskrivning av gjenværende utsatt skattefordel belastes APIC-bassenget Hvis beløpet overstiger bassenget, blir overskuddet belastet inntekten. Et selskaps utsatt skattefordel skiller seg vanligvis fra den realiserte skattefordelen. Tenk på utsatt skattefordel som estimat basert på kompensasjon Kostnader registrert for bokformål Selskaper bør ikke forvente at utsatt skattefordel skal tilsvare skattefordelen de oppnår XYZ Corp gir Jane Smith opsjoner på 100 aksjer. Optioner har en utøvelseskurs på 10 aksjekurs på tildelingstidspunkt, vest på slutten av tre år og har en virkelig verdi på 3 Alle opsjonene forventes å veksle Således er kompensasjonskostnaden som skal innregnes over treårsperioden 300 100 opsjoner X 3 Forutsatt en skattesats på 35, vil de samme journalpostene bli gjort hvert år i 2006, 2007 og 2008 for å registrere kompensasjonskostnad og tilhørende utsatt skatt. Kompensasjonskostnad. Cr Ekstra innbetalt kapital. Å gjenkjenne kompensasjonskostnad. Dr Utsatt skattefordel. Å innregne en utsatt skattefordel for den midlertidige forskjellen knyttet til kompensasjonskostnaden. Ved utgangen av 2008 er balansen i utsatt skattefordel 105 og 300 i tilleggsinnbetalt kapital. Anta Smith utøver opsjonene i 2009 når aksjekursen er 30 per aksje Hvis XYZs aksjelagre ikke er aksjeselskap, vil den registrere oppdraget som følger. DEN APIC POOL-erklæring nr. 123 R gir to overgangsalternativer den modifiserte prospektive metoden og den modifiserte retrospektive metoden med omstilling. I tillegg stilles stillingsposisjon nr 123 R -3, som FASB postet på sitt nettsted 11. november 2005, tilbyr et tredje forenklet alternativ. I alle tilfeller må CPAer hjelpe bedrifter å beregne mengden av kvalifiserte overskytende skattefordeler APIC-bassenget på vedtaksdagen. Dette er viktig fordi det bidrar til å unngå En ytterligere resultatregnskap som treffes til inntjening for fremtidige opsjonsutøvelser eller avbestillingsaksjer som ikke fulgte virkelig verdi tilnærming til den opprinnelige erklæring nr 123, må etablere en o pengepulje av overskytende skattefordeler inkludert i APIC knyttet til alle tildelte priser og avviklet i perioder som begynner etter 15. desember 1994, som om selskapet hadde regnskapsført aksjepremier under Statement nr 123 tilnærming hele tiden. Disse selskapene bør også bestemme hva deres utsatt skattefordel ville ha vært dersom de fulgte uttalelse nr 123 s anerkjennelsesavsetninger. Hvis en selskaps bokført utgift på en opsjonsutøvelse er større enn skattefradrag, blir differansen, justert for skatt, etter å ha vedtatt uttalelse nr. 123 R. mot det eksisterende APIC-bassenget Det har ingen innvirkning på inneværende års finanser Uten APIC-bassenget vil den skattejusterte forskjellen være en tilleggsregnskapsutgift. Åpenbart vil beregningen av APIC-bassenget og utsatt skattefordel ta noe tids CPAer må foreta en tilskuddsanalyse av skatteeffekter av alle opsjoner som er gitt, endret, avgjort, fortabt eller utøvd etter datoen for opprinnelsen l Erklæring nr. 123 Denne erklæringen gjaldt for regnskapsår som begynner etter 15. desember 1995 For enheter som fortsatte å bruke Opinion nr. 25-tilnærmingen, måtte proforma-opplysningene inkludere virkningen av alle tildelinger gitt i regnskapsår som begynner etter 15. desember 1994.For selskaper som benyttet anerkjennelsesbestemmelsene i uttalelse nr. 25, vil et godt utgangspunkt være den informasjonen som tidligere ble brukt for utlysningsformål nr. 123. Fremleggelsesdokumentene for selvangivelse bør inneholde opplysninger om utøvde NQSO'er og ISO diskvalifiserte disposisjoner. være en annen god informasjonskilde. Selv om oppbevaring av dokumenter skal gjøres på en tilskuddsbidrag, blir de overskytende skattefordelene og skattefordelene for hvert tilskudd nettobasert for å fastslå APIC-bassengprisene tildelt før datoen for uttalelsen nei 123 er utelatt fra beregningen. SEC Staff Accounting Bulletin nr. 107 sier et selskap må beregne APIC-bassenget bare når det har en kortvarig mangel På grunn av vanskeligheten med å skaffe seg 10 år gammel informasjon, bør selskapene starte denne beregningen så snart som mulig dersom det trengs. DEN ENKELTE TILFØRELSEN En nylig FASB-stillingen gjør det mulig for bedrifter å velge en enklere tilnærming til å beregne begynnelsesbalansen i APIC-bassenget Under denne metoden er begynnelsesbalansen lik forskjellen mellom. Alle økninger i tilleggsinnbetalt kapital innregnet i selskapets regnskap knyttet til skattefordeler fra aksjebasert kompensasjon i løpet av perioder etter vedtakelse av erklæring nr. 123, men før vedtaket av uttalelse nr. 123 R. Kumulativ inkrementell kompensasjonskostnad offentliggjort i samme periode, multiplisert med selskapets nåværende blandede lovbestemte skattesats når den vedtar erklæring nr. 123 R. Den blandede skattesatsen Inkluderer føderale, statlige, lokale og utenlandske skatter Kumulativ inkrementell kompensasjon er utgiften beregnet ved å bruke Statement n o 123 minus utgiften ved bruk av Opinion nr. 25 Utgiften skal inkludere kompensasjonskostnader knyttet til utmerkelser som er delvis opptjent på opptakstidspunktet, har ett år fra det tidspunkt de vedtar uttalelse nr. 123 R eller 10. november 2005 for å velge en metode for beregning av APIC-bassenget. VIRKSOMHETEN AV TILBYGGELSESPROGRAMBESKRIVELSE Bedrifter bestemmer om en ansattes utøvelse av en NQSO skaper en overskytende skattefordel eller - mangel på tilskuddsbasis ved å se på kompensasjonskostnaden og relaterte utsatt skattefordel de registrerte for hvert bestemt tilskudd for å se hvor mye utsatt skattefordel lettet fra balansen. Utsatt skattefordel knyttet til alle uutnyttede tildelinger blir ikke vurdert. Dersom arbeidstakeren utøver kun en del av en opsjonspris, vil kun utsatt skatt skattefordel knyttet til utøvd del er løst fra balansen. STRADDLING EFFEKTIV DATO Mange selskaper som bruker den modifiserte prospektive søknadsmetoden, vil ha Ve NQSOer som ble gitt og i hvert fall delvis anskaffet før vedtakelse nr. 123 R Når ansatte utnytter disse opsjonene, bør selskapet registrere nedgangen i nåværende skatt som skal betales som kreditt til APIC i den utstrekning det overstiger utsatt skattefordel, hvis noen Illustrasjon 3 nedenfor illustrerer virkningen av NQSOer som strekker seg fra den effektive datoen. FUNKSJONELL SITUASJONER CPAs implementering av skatteaspektene i erklæring nr. 123 R kan støte på enkelte unike forhold. Forutsetninger før opptjening Ansatte som forlater et selskap fortaber ofte sine opsjoner før opptjeningsperioden er fullført Når dette skjer, reverserer selskapet kompensasjonskostnaden, inkludert eventuell skattefordel det tidligere er innregnet. Avsetning etter opptjening Hvis en ansatt forlater selskapet etter opsjonene vest, men ikke utøver dem, kansellerer selskapet opsjonene. Når NQSOs kanselleres etter inntjening, kompensasjonskostnaden er ikke reversert, men utsatt skattefordel er avskrivningen først belastet API C i den utstrekning det er kumulative kreditter i APIC-bassenget fra tidligere innregning av skattefordeler. Eventuell rest er kostnadsført gjennom selskapets resultatregnskap. Ekspirasjon Mange ikke-godkjente opsjoner utløper uutnyttet, vanligvis fordi opsjonene er undervannsoperative, noe som betyr at opsjonsprisen er høyere enn aksjens nåværende markedspris De samme reglene gjelder som ved avbestilling etter at kompensasjonskostnaden ikke er reversert, men utsatt skattefordel er Avskrivningen belastes først APIC i den utstrekning det er kumulative overskytende skattefordeler Eventuelt gjenværende beløp kostnadsføres gjennom selskapets resultatregnskap. POSSIBLE PITFALLS Ved gjennomføring av erklæringen trenger ingen 123 R CPAer å utvise viss forsiktighet på enkelte områder. Utviklede skattesatser Selskaper som opererer i mer enn ett land må være spesielt forsiktig med å beregne utsatt skattefordel. Slike beregninger bør være utført på landsbasis under hensyntagen til skattelovgivningen og satsene i hver jurisdi Skattelovgivninger om opsjonsavdrag varierer over hele verden Noen land tillater ikke fradrag mens andre tillater dem på tildelings - eller opptjeningsdagen. Undervannsalternativer Når et opsjon er under vann, tillater Statement no 123 R ikke at selskapet skal registrere verdsettelsesgodtgjørelse mot utsatt skattefordel Verdivurderingsgebyr registreres kun når selskapets samlede skattestilling viser fremtidig skattepliktig inntekt, ikke vil være tilstrekkelig til å realisere alle fordelene ved utsatt skattefordel. Utsatt skattefordel knyttet til undervannsopsjoner kan kun reverseres når opsjoner avbrutt, utøves eller utløper uutnyttet driftstap Et selskap kan få skattefradrag fra en opsjonsutøvelse før den virkelig realiserer den tilknyttede skattefordelen fordi den har et netto driftsresultat før skatt. Når det skjer, innregner selskapet ikke skattefordelen og kreditt til APIC for tilleggsavdrag før fradraget faktisk reduserer skatt som skal betales. CASH FLOW IMPACT Metoden som et selskap velger for å beregne APIC-bassenget, har også innvirkning på hvordan det representerer realiserte skattefordeler i kontantstrømoppstillingen. Under erklæring skal ingen 123 R-selskaper bruke en brutto tilnærming til å rapportere overskytende skattefordeler i kontantstrømoppstillingen. Overskuddskatten nytte av utnyttede opsjoner skal vises som kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter og som tilleggs kontantstrøm fra driften. Overskuddsmessige fordeler kan ikke balanseres mot skattemessige mangler. Beløpet som vises som kontantstrøm fra finansiering vil avvike fra økningen i APIC grunnet til overskytende skattefordeler når selskapet også registrerer skattefordel mangler mot APIC i perioden som velger den forenklede tilnærmingen, vil rapportere hele beløpet av skattefordelen som krediteres APIC fra opsjoner som var fulltegnet før de vedtatt Statement no 123 R som kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter og kontantstrøm fra operasjoner For delvis innvilgede opsjoner eller de gran Etter å ha vedtatt erklæring nr. 123 R, vil selskapet kun rapportere de overskytende skattefordelene i kontantstrømoppstillingen. Et godt utgangspunkt for beregning av begynnelsen APIC-bassenget og utsatt skattefordel er informasjonen selskapet brukte til uttalelse nr 123 returnere forberedelsesfiler og menneskelige ressursregistre kan også inneholde informasjon om utøvde NQSOer og eventuelle ISO diskvalifiserte disposisjoner må bare beregne APIC-bassenget når de har en nedgang i nåværende periode. Men i lys av vanskeligheten med å skaffe seg 10 år gammel informasjon, sa det god ide å starte denne beregningen så snart som mulig hvis det trengs. Hvis et selskap opererer i mer enn ett land, vær forsiktig når du beregner utsatt skattefordel. Utfør beregningene fra land til land, med tanke på skatteregler og priser i hver jurisdiksjon. FINALT TAKKER Mange bedrifter overveier fortsatt modifikasjoner av deres eksisterende opsjonsplaner før de adopterer S TATEMENT nr. 123 R De med undervannsopsjoner bestemmer om å akselerere inntjeningen for å unngå å gjenkjenne kompensasjonskostnad. Selv om kompensasjonskostnadsavdrag kan unngås under modifisert prospektiv metode, kan virkningen på APIC-bassenget ikke unngås når alternativene til slutt utløper uutnyttet , må selskapet avskrive den gjeldede utsatt skattefordelen mot APIC-puljen i den utsträckning av netto overskytende skattefordeler. Avhengig av størrelsen på opsjonsbeløpet, kan dette redusere APIC-puljen til null. Inntektsskattregnskapskrav til erklæring nei 123 R er svært komplisert Både beregningen av APIC-bassenget og de løpende beregningene krever at selskapene utvikler en prosess for å spore individuelle aksjeopsjoner. Den nyere forenklede metoden legger bare til et annet sett av beregninger som selskapene må utføre. Offentlige bedrifter må også fokusere på å designe de riktige interne kontrollene for å oppfylle kravene i del 404 av Sarbanene - Oxley Act Kombinert med den potensielle vanskeligheten med å spore 10 år gammel informasjon, er den åpenbare konklusjonen å starte nå.
No comments:
Post a Comment